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浅议环境税的征收对我国对外贸易的影响
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摘要 环境税作为一种有效保护环境的经济调控手段，正日益受到人们的青睐。本文在界定环境税内涵的前提下，简单介绍我国目前税收体系中与环境有关的税种，初步探讨我国目前环境税的征收对我国对外贸易的影响。
关键词 环境税 对外贸易 竞争力
一、环境税的内涵及其征收依据
环境问题是当代社会共同关注的问题。当环境问题严重影响了人类社会的生存和发展时，人们开始认识到保护环境的重要性，并努力寻找一些能有效保护环境的措施与手段，以维持和促进人类社会的可持续发展。一般都把在特定的生态或环境问题中使用的税收都称为“绿色”、“生态”或“环境”税收，其中 “环境税”这个称法用得最广。作为一种有效的经济调控手段，环境税一般是指税收体系中与环境、自然资源利用和保护有关的各种税种和税目的总称，它不仅包括污染排放税、自然资源税等，还应包括为实现特定的环境目的而筹集资金的税收、某些并非以环境保护为主要目的却在实施中对环境起保护作用的税收。
环境经济学理论认为，环境资源价值化和外部不经济性的内部化是征收环境税的主要依据。大多数学者认为，环境资源是有价值的，但由于外部性导致的市场失灵，使得环境资源的价格不能反映其生产和消费过程过度开发和利用，从而导致社会经济发展的低效率。因此，通过环境税这一经济杠杆，可以实现环境资源价值化和外部不经济性内部化，实现资源的最优配置，促使环境资源利用开发和社会发展的协调。这一观点来自于福利经济学家庇古的“外部性理论”。庇古认为，寻求利益最大化的厂商只关心边际私人净产出，但由于外部性的存在，边际私人净产出可以与边际社会净产出之间存在差异。这种差异等于污染活动产生的环境负担。这种负担计入边际社会净产出但不计入边际私人净产出中，因而产生了负效益。因为从私人角度考虑的最优决策，从社会角度并不一定是最优；相反，从私人角度来看是赢利的，社会角度来看可能会是亏损。为了克服边际私人净产出与边际社会净产出之间的差异，政府可以通过对污染行为以及自然资源的消费利用行为征税，从而使其私人成本与社会成本一致，能够将外部成本内部化。环境税就是基于此理论来征收的，其目的是将外部性纳入外部性生产者的决策中，使外部成本内部化，从而消除生产或消费过程中的负外部效应，最终达到改善环境的目的。
二、我国目前的税制中与环境有关的税种
由于本文中的环境税作最广义的理解，因此归纳各国环境税的税种，主要包括以下几方面：①对污染物征税：主要有噪音税、垃圾税、水污染税、臭氧损害化学品税、二氧化碳税、硫税、汽油税等；②对污染行为征税；包括开采税(即对自然资源的开采征收的税种，它通过影响自然资源开采的速率拉控制对环境的影响)以及土壤保护税(即对实施从土壤中直接获益的行为的单位或个人征收的一种税)；③对资源能源征税：包括燃料税(对汽油、重油、液化气、煤、天然气、石油等燃料征收的一种税)；能源税(对不同能源征收的税，如对电力能源征收的税等)；④特别税的相关税种：主要有机动车特别税和其他相关税、固体废弃物处置税等；⑤环境关税：主要指对造成环境污染的进口商品征收的关税。
我国的税种1994年税制改革之后，由原先的37个缩减到目前的20个。具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税。其中，与环境有关的税种主要包括消费税、资源税。消费税中与环境相关的税目有成品油、小汽车、汽车轮胎和摩托车。其中成品油是直接能源产品，它的消费量直接会对环境产生影响。而小汽车、汽车轮胎和摩托车可以看作为能源产品的互补产品，他们的消费量对环境会产生间接影响。我国目前所征收的能源税的范围包括原油、天然气、煤炭、矿产、盐等，主要是一种级差资源税，即运用资源税手段对资源在开采条件、资源本身优劣和地理位置等方面存在的客观差异所导致的级差收入进行调节(见表1)。
三、环境税的征收对我国对外贸易的影响分析
在研究环境税与我国对外贸易关系方面，本文主要侧重于论述环境税对我国出口贸易的影响。这最主要的原因是在我国对外贸易中，出口贸易的贡献率比进口贸易的贡献率高。
(一)我国出口优势行业与环境污染密切相关
根据统计数据，2005年我国出口贸易额最大的工业行业依次是：机械电子设备制造业(包括精密仪器设备)，纺织原料及纺织品制造业，金属制造业，化工原料及化学品制造业，塑料及制品，采矿业，皮革皮毛羽绒及制品，食品烟草饮料制造业以及造纸业。而与之相对应，我国历年废水排放量最多的行业依次是：化工原料及化学品制造业，金属制造业，造纸业，食品烟草饮料制造业，采矿业，机械电子设备制造业。历年废气排放量最多的行业依次是：非金属矿物制造业，金属制造业，化工原料及化学品制造业，机械电子设备制造业，食品烟草饮料制造业以及造纸业。历年工业固体废物排放量最多的行业依次是：采矿业，金属制造业，化工原料及化学品制造业，食品烟草饮料制造业。
上述我国主要出口行业的出口总额已经占到了我国2005年出口总额的绝对份额(81.8%)，与此同时，这些主要出口行业的“三废”排放量在行业总额中也占了非常明显的份额：废水排放量为65.1%，固体废物排放量为73%，废气排放量41%。由此可见，我国具有出口优势的行业大多是污染密集性行业，我国出口优势行业与环境污染密切相关。而且，根据叶继革和余道先的《我国出口贸易与环境污染的实证分析》(见《国际贸易问题》2007，5)中的定量分析，随着我国出口贸易量的增大，我国工业废水、废气和固体废弃物的排放量也随之增加，贸易量的扩大加剧了我国环境污染的程度。
(二)我国目前所征收的环境税对我国出口贸易影响不明显
环境税作为调节贸易与环境关系的重要经济手段，许多学者认为环境税对贸易的影响是非常明显的。这是因为，征收环境税，会使企业在一定的期间内，对开征环境税的反应是要么减少产品产量供应，要么改变原材料结构。而那些能提供替代品或替代方法的国内企业的产品需求会增加，或国内供需之间的差距将由国外供应填补，这样环境税就会影响到贸易的流量了。此外，环境税的实施也会使消费者的一定的时期内改变消费结构，即通过进口替代对国内产品的消费，从而改变一国的进出口结构。但实际上，我国目前所征收的环境税对我国出口贸易影响不明显。正如表1所示，在我国现行税收体系中能够对我国环境保护发挥明显影响的主要是对某些商品征收的消费税和能源税。这些与环境相关的税种，其范围比较小，它所涉及的商品主要包括某些能源产品、矿产品以及汽车和其互补产品。但这些产品并不是我国出口产品的主要部分。根据《中国统计年鉴》有关统计数据显示，2005年我国煤炭出口金额约为66.13亿美元，占全年出口总额的0.87%；原油出口金额约为27亿美元，占全年出口总额的0.35%；成品油出口金额约为64.1亿美元，占全年出口总额的0.84%；汽车及汽车底盘出口金额约为19亿美元，占全年出口总额的0.25%。所以，从微观上看，对这些产品征收环境税，企业可能会基于成本方面考虑而对产品的生产作相应的调整，但是从出口总体来看，由于目前我国涉及环境税的产品范围较窄，故对我国出口贸易的影响不明显。
(三)环境税的征收对我国对外贸易竞争力的影响
有观点认为，实施环境税有可能使出口企业丧失国际竞争力。因为如果将环境税作为生产性税收，则会影响到生产成本，或直接抬高成本或间接迫使生产者为减少污染排放而使用成本更高的技术。如果该产品参加国际竞争，则由于该产品的成本增加而使其失去国际竞争力，从而使该产品失去一部分国际份额。但笔者认为，竞争力是一个多层面的复杂概念，我们应该明确区分个体企业、各经济部门的竞争力与整个国民经济的竞争力。不同层次的竞争力有不同的定义。竞争力最简单的表述是指创造附加价值的能力。就环境税对竞争力的影响，通常来说，要考虑到许多因素，诸如环境税可选择方案的可行性、经济部门的性质、技术革新的可能性以及环境税的短期影响和长期影响等。在同一经济部门中，其实并不是所有的企业都受到环境税同样的影响：一般来说，环境税对老旧企业的影响比较大，而对新的或技术先进的企业来说，则影响不大。这是因为面对某一项环境税，新的企业或先进的生产线的效率比老旧的企业的或落后的生产线的效率要高。当竞争主要以产品的差异性(例如，药品)为基础时，环境税对企业的竞争力影响比较小；如果竞争主要以产品的价格性(如矿物燃料)为基础的，则环境税对竞争力的影响就比较明显。而且，环境税对竞争力的影响还应从短期和长期两个方面来考虑。当一个企业面临新的环境税收或提高环境税收时，其短期的反应可以是减少供应或改变原料投入的结构组合。对于消费者而言，他们可能改变消费结构或者使用进口的替代品(假设进口商没有被完全课税)。而企业典型的长期反应一般是技术革新和资本输出。通常认为，环境税对竞争力的短期和长期影响实际上是生产要素为适应环境税而在部门之间流动的能力的一个函数。从长期来看，环境税的征收会使生产要素由纳税部门流向非纳税部门。而且在这种流动范围内，通过使用革新的末端治理技术或减少污染的生产工艺，将会降低生产成本和税收支付。环境税的长期影响与其短期影响相比，能更大幅度的减少污染排放。总的来说，不可否认，环境税在短期内会对产品和经济的竞争力有负面的影响。但就长期而言，环境税作为纠正市场对环境外部性失灵的工具或手段，一方面它可以优化经济结构，使资源流向环境经济效益好的企业或部门，从而得到更加有效的配置；另一方面环境税的实施可以促进环保技术、环保产业的发展。可以说，环境税在长期内能提高整个国家对外贸易的竞争力。
参考文献
[1]国家统计局.2006年中国统计年鉴.中国经济出版社.
[2]李慕菡.我国国际贸易中产品的跨境转移.国际贸易问题，2005，(10).
[3]唐夏韵.刍议环境税法律制度的构建..改革与战略，2005，(6).
[4]叶继革，余道先.我国出口贸易与环境污染的实证分析.国际贸易问题，2007，(5).
关键词 环境税 对外贸易 竞争力
一、环境税的内涵及其征收依据
环境问题是当代社会共同关注的问题。当环境问题严重影响了人类社会的生存和发展时，人们开始认识到保护环境的重要性，并努力寻找一些能有效保护环境的措施与手段，以维持和促进人类社会的可持续发展。一般都把在特定的生态或环境问题中使用的税收都称为“绿色”、“生态”或“环境”税收，其中 “环境税”这个称法用得最广。作为一种有效的经济调控手段，环境税一般是指税收体系中与环境、自然资源利用和保护有关的各种税种和税目的总称，它不仅包括污染排放税、自然资源税等，还应包括为实现特定的环境目的而筹集资金的税收、某些并非以环境保护为主要目的却在实施中对环境起保护作用的税收。
环境经济学理论认为，环境资源价值化和外部不经济性的内部化是征收环境税的主要依据。大多数学者认为，环境资源是有价值的，但由于外部性导致的市场失灵，使得环境资源的价格不能反映其生产和消费过程过度开发和利用，从而导致社会经济发展的低效率。因此，通过环境税这一经济杠杆，可以实现环境资源价值化和外部不经济性内部化，实现资源的最优配置，促使环境资源利用开发和社会发展的协调。这一观点来自于福利经济学家庇古的“外部性理论”。庇古认为，寻求利益最大化的厂商只关心边际私人净产出，但由于外部性的存在，边际私人净产出可以与边际社会净产出之间存在差异。这种差异等于污染活动产生的环境负担。这种负担计入边际社会净产出但不计入边际私人净产出中，因而产生了负效益。因为从私人角度考虑的最优决策，从社会角度并不一定是最优；相反，从私人角度来看是赢利的，社会角度来看可能会是亏损。为了克服边际私人净产出与边际社会净产出之间的差异，政府可以通过对污染行为以及自然资源的消费利用行为征税，从而使其私人成本与社会成本一致，能够将外部成本内部化。环境税就是基于此理论来征收的，其目的是将外部性纳入外部性生产者的决策中，使外部成本内部化，从而消除生产或消费过程中的负外部效应，最终达到改善环境的目的。
二、我国目前的税制中与环境有关的税种
由于本文中的环境税作最广义的理解，因此归纳各国环境税的税种，主要包括以下几方面：①对污染物征税：主要有噪音税、垃圾税、水污染税、臭氧损害化学品税、二氧化碳税、硫税、汽油税等；②对污染行为征税；包括开采税(即对自然资源的开采征收的税种，它通过影响自然资源开采的速率拉控制对环境的影响)以及土壤保护税(即对实施从土壤中直接获益的行为的单位或个人征收的一种税)；③对资源能源征税：包括燃料税(对汽油、重油、液化气、煤、天然气、石油等燃料征收的一种税)；能源税(对不同能源征收的税，如对电力能源征收的税等)；④特别税的相关税种：主要有机动车特别税和其他相关税、固体废弃物处置税等；⑤环境关税：主要指对造成环境污染的进口商品征收的关税。
我国的税种1994年税制改革之后，由原先的37个缩减到目前的20个。具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税。其中，与环境有关的税种主要包括消费税、资源税。消费税中与环境相关的税目有成品油、小汽车、汽车轮胎和摩托车。其中成品油是直接能源产品，它的消费量直接会对环境产生影响。而小汽车、汽车轮胎和摩托车可以看作为能源产品的互补产品，他们的消费量对环境会产生间接影响。我国目前所征收的能源税的范围包括原油、天然气、煤炭、矿产、盐等，主要是一种级差资源税，即运用资源税手段对资源在开采条件、资源本身优劣和地理位置等方面存在的客观差异所导致的级差收入进行调节(见表1)。
三、环境税的征收对我国对外贸易的影响分析
在研究环境税与我国对外贸易关系方面，本文主要侧重于论述环境税对我国出口贸易的影响。这最主要的原因是在我国对外贸易中，出口贸易的贡献率比进口贸易的贡献率高。
(一)我国出口优势行业与环境污染密切相关
根据统计数据，2005年我国出口贸易额最大的工业行业依次是：机械电子设备制造业(包括精密仪器设备)，纺织原料及纺织品制造业，金属制造业，化工原料及化学品制造业，塑料及制品，采矿业，皮革皮毛羽绒及制品，食品烟草饮料制造业以及造纸业。而与之相对应，我国历年废水排放量最多的行业依次是：化工原料及化学品制造业，金属制造业，造纸业，食品烟草饮料制造业，采矿业，机械电子设备制造业。历年废气排放量最多的行业依次是：非金属矿物制造业，金属制造业，化工原料及化学品制造业，机械电子设备制造业，食品烟草饮料制造业以及造纸业。历年工业固体废物排放量最多的行业依次是：采矿业，金属制造业，化工原料及化学品制造业，食品烟草饮料制造业。
上述我国主要出口行业的出口总额已经占到了我国2005年出口总额的绝对份额(81.8%)，与此同时，这些主要出口行业的“三废”排放量在行业总额中也占了非常明显的份额：废水排放量为65.1%，固体废物排放量为73%，废气排放量41%。由此可见，我国具有出口优势的行业大多是污染密集性行业，我国出口优势行业与环境污染密切相关。而且，根据叶继革和余道先的《我国出口贸易与环境污染的实证分析》(见《国际贸易问题》2007，5)中的定量分析，随着我国出口贸易量的增大，我国工业废水、废气和固体废弃物的排放量也随之增加，贸易量的扩大加剧了我国环境污染的程度。
(二)我国目前所征收的环境税对我国出口贸易影响不明显
环境税作为调节贸易与环境关系的重要经济手段，许多学者认为环境税对贸易的影响是非常明显的。这是因为，征收环境税，会使企业在一定的期间内，对开征环境税的反应是要么减少产品产量供应，要么改变原材料结构。而那些能提供替代品或替代方法的国内企业的产品需求会增加，或国内供需之间的差距将由国外供应填补，这样环境税就会影响到贸易的流量了。此外，环境税的实施也会使消费者的一定的时期内改变消费结构，即通过进口替代对国内产品的消费，从而改变一国的进出口结构。但实际上，我国目前所征收的环境税对我国出口贸易影响不明显。正如表1所示，在我国现行税收体系中能够对我国环境保护发挥明显影响的主要是对某些商品征收的消费税和能源税。这些与环境相关的税种，其范围比较小，它所涉及的商品主要包括某些能源产品、矿产品以及汽车和其互补产品。但这些产品并不是我国出口产品的主要部分。根据《中国统计年鉴》有关统计数据显示，2005年我国煤炭出口金额约为66.13亿美元，占全年出口总额的0.87%；原油出口金额约为27亿美元，占全年出口总额的0.35%；成品油出口金额约为64.1亿美元，占全年出口总额的0.84%；汽车及汽车底盘出口金额约为19亿美元，占全年出口总额的0.25%。所以，从微观上看，对这些产品征收环境税，企业可能会基于成本方面考虑而对产品的生产作相应的调整，但是从出口总体来看，由于目前我国涉及环境税的产品范围较窄，故对我国出口贸易的影响不明显。
(三)环境税的征收对我国对外贸易竞争力的影响
有观点认为，实施环境税有可能使出口企业丧失国际竞争力。因为如果将环境税作为生产性税收，则会影响到生产成本，或直接抬高成本或间接迫使生产者为减少污染排放而使用成本更高的技术。如果该产品参加国际竞争，则由于该产品的成本增加而使其失去国际竞争力，从而使该产品失去一部分国际份额。但笔者认为，竞争力是一个多层面的复杂概念，我们应该明确区分个体企业、各经济部门的竞争力与整个国民经济的竞争力。不同层次的竞争力有不同的定义。竞争力最简单的表述是指创造附加价值的能力。就环境税对竞争力的影响，通常来说，要考虑到许多因素，诸如环境税可选择方案的可行性、经济部门的性质、技术革新的可能性以及环境税的短期影响和长期影响等。在同一经济部门中，其实并不是所有的企业都受到环境税同样的影响：一般来说，环境税对老旧企业的影响比较大，而对新的或技术先进的企业来说，则影响不大。这是因为面对某一项环境税，新的企业或先进的生产线的效率比老旧的企业的或落后的生产线的效率要高。当竞争主要以产品的差异性(例如，药品)为基础时，环境税对企业的竞争力影响比较小；如果竞争主要以产品的价格性(如矿物燃料)为基础的，则环境税对竞争力的影响就比较明显。而且，环境税对竞争力的影响还应从短期和长期两个方面来考虑。当一个企业面临新的环境税收或提高环境税收时，其短期的反应可以是减少供应或改变原料投入的结构组合。对于消费者而言，他们可能改变消费结构或者使用进口的替代品(假设进口商没有被完全课税)。而企业典型的长期反应一般是技术革新和资本输出。通常认为，环境税对竞争力的短期和长期影响实际上是生产要素为适应环境税而在部门之间流动的能力的一个函数。从长期来看，环境税的征收会使生产要素由纳税部门流向非纳税部门。而且在这种流动范围内，通过使用革新的末端治理技术或减少污染的生产工艺，将会降低生产成本和税收支付。环境税的长期影响与其短期影响相比，能更大幅度的减少污染排放。总的来说，不可否认，环境税在短期内会对产品和经济的竞争力有负面的影响。但就长期而言，环境税作为纠正市场对环境外部性失灵的工具或手段，一方面它可以优化经济结构，使资源流向环境经济效益好的企业或部门，从而得到更加有效的配置；另一方面环境税的实施可以促进环保技术、环保产业的发展。可以说，环境税在长期内能提高整个国家对外贸易的竞争力。
参考文献
[1]国家统计局.2006年中国统计年鉴.中国经济出版社.
[2]李慕菡.我国国际贸易中产品的跨境转移.国际贸易问题，2005，(10).
[3]唐夏韵.刍议环境税法律制度的构建..改革与战略，2005，(6).
[4]叶继革，余道先.我国出口贸易与环境污染的实证分析.国际贸易问题，2007，(5).
